Sprzedaż udziałów w spółce nie jest jedynym sposobem. Czasami może się to odbyć poprzez darowiznę, zamianę albo inną umowę nienazwaną, której skutkiem jest właśnie zbycie udziałów. O tym wypadku mówi artykuł 155 kodeksu cywilnego: § 1. Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny, przekazania nieruchomości lub inna umowa Redukcja kosztów w firmie może polegać na zautomatyzowaniu powtarzalnych i czasochłonnych czynności, np. obiegu dokumentów, analiz finansowych, zarządzania flotą czy obsługi klientów. Przydatnym narzędziem to umożliwiającym jest system informatyczny CRM. Sposobem na to, jak obniżyć koszty w firmie transportowej, jest korzystanie Do sprzedania aktywny zakład produkcyjny działający w sektorze obróbki skrawaniem. Nieruchomość zlokalizowana jest w strefie przemysłowej w obrębie miasta Ząbkowice Sląskie niedaleko trasy międzynarodowej nr 8 Wrocław-Kudowa. Zakład składa się z: - budynku o funkcji produkcyjnej z zapleczem adm zakres obowiązków: utrzymanie porządku na terenie warsztatu samochodowego, mycie i czyszczenie samochodów, przyjmowanie pojazdów samochodowych do naprawy. Auto Handel Bogdan Kulesza, Zambrów, ul. Białostocka 47a, tel. 862715660. Przedstawiamy aktualne oferty pracy dla bezrobotnych Powiatowego Urzędu Pracy w Zambrowie z 2 listopada 2023 r.:: Sprzedam udziały w firmie deweloperskiej- spółka z o.o. Firma posiada na własność działkę budowlaną (inwestycyjną) lubelskie; Sprzedam biznes; 29.10.2023; pełnił funkcję w okresie, w którym nie istniały podstawy do zgłoszenia takiego wniosku. Szerzej o odpowiedzialności członków zarządu w przypadku spółki z o.o., pisaliśmy w artykule Jak odzyskać pieniądze od spółki i zarządu spółki z o.o. Sprzedaż zadłużonej firmy prowadzonej w formie jednoosobowej działalności gospodarczej . Spółka z posiada w innej spółce 200 udziałów o wartości nominalnej 100 zł. Podjęto decyzję o sprzedaży 100 udziałów. Jak będzie wyglądał zapis tej operacji w księgach rachunkowych? rada Z tytułu sprzedaży udziałów powstaje przychód finansowy. Wartość księgowa udziałów stanowi w momencie ich zbycia koszt finansowy. uzasadnienie Udziały w obcych jednostkach stanowią instrument kapitałowy spółki i mogą być przedmiotem obrotu. Cena zbycia może być ustalana na dowolnym poziomie. Kwota otrzymana za udziały może odpowiadać ich wartości nominalnej lub znacznie się od niej różnić. Zwykle cenę sprzedaży ustala się na poziomie cen rynkowych. Początkowa kwalifikacja nabytych udziałów zależy od tego, czy są one traktowane jako inwestycja długo- czy krótkoterminowa. Inwestycje krótkoterminowe ujmowane są na kontach w zespole 1, natomiast inwestycje długoterminowe kwalifikuje się w zespole 0. Sprzedaż inwestycji krótkoterminowych Sprzedaż udziałów stanowiących inwestycje krótkoterminowe ujmowana jest w przychodach finansowych, natomiast wartość netto sprzedanych udziałów stanowi koszt finansowy. Przykład 1 Spółka A kupiła w roku X1 200 udziałów w spółce B o wratości nominalnej 100 zł. Zakup ten został potraktowany jako inwestycja krótkoterminowa. Spółka wycenia inwestycje krótkoterminowe według wartości rynkowej. Na koniec roku X1 uznano, że wartość jednego udziału wynosi 90 zł. W roku X2 spółka sprzedała 100 udziałów w cenie 120 zł za udział. Ewidencja księgowa w roku X1 1. Zakup przez spółkę A 200 udziałów po 100 zł każdy: Wn „Inwestycje krótkoterminowe” 20 000 Ma „Inne rozrachunki” 20 000 2. Wycena udziałów na dzień bilansowy w wartości rynkowej - 90 zł/udział: (100 zł - 90 zł) × 200 udziałów = 2000 zł Wn „Koszty finansowe” 2 000 Ma „Odpis aktualizujący inwestycje krótkoterminowe” 2 000 Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Ewidencja księgowa w roku X2 1. Sprzedaż 100 udziałów w cenie 120 zł każdy: Wn „Inne rozrachunki” 12 000 Ma „Przychody finansowe” 12 000 2. Koszt sprzedanej inwestycji - odwrócenie odpisu aktualizującego i ustalenie kosztu własnego sprzedanych udziałów: 10 zł × 100 udziałów = 1000 zł - wartość korygująca odpis aktualizujący (100 zł - 10 zł) × 100 udziałów = 9000 zł - wartość netto inwestycji Wn „Odpis aktualizujący inwestycje krótkoterminowe” 1 000 Wn „Koszty finansowe” 9 000 Ma „Inwestycje krótkoterminowe” 10 000 Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Przykład 2 Spółka A kupiła w roku X1 200 udziałów w spółce B po 100 zł każdy. Zakup ten został potraktowany jako inwestycja krótkoterminowa. Spółka wycenia inwestycje krótkoterminowe według wartości rynkowej. Na koniec roku X1 uznano, że wartość rynkowa jednego udziału wynosi 110 zł. W roku X2 spółka sprzedała 100 udziałów w cenie 120 zł za udział. Ewidencja księgowa w roku X1 1. Zakup przez spółkę A 200 udziałów po 100 zł każdy: Wn „Inwestycje krótkoterminowe” 20 000 Ma „Inne rozrachunki” 20 000 2. Wycena udziałów w wartości rynkowej - 110 zł/udział: (110 zł - 100 zł) × 200 udziałów = 2000 zł Wn „Odpis aktualizujący inwestycje krótkoterminowe” 2 000 Ma „Przychody finansowe” 2 000 Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Ewidencja księgowa w roku X2 1. Sprzedaż 100 udziałów w cenie 120 zł każdy: Wn „Inne rozrachunki” 12 000 Ma „Przychody finansowe” 12 000 2. Koszt sprzedanej inwestycji: a) odwrócenie wcześniejszego odpisu aktualizującego zwiększającego wartość sprzedanych udziałów 10 zł × 100 udziałów = 1000 zł Wn „Koszty finansowe” 1 000 Ma „Odpis aktualizujący inwestycje krótkoterminowe” 1 000 b) wartość netto inwestycji 100 zł × 100 udziałów = 10 000 zł Wn „Koszty finansowe” 10 000 Ma „Inwestycje krótkoterminowe” 10 000 Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Sprzedaż inwestycji długoterminowych Sprzedaż udziałów stanowiących inwestycje długoterminowe, podobnie jak w przypadku inwestycji krótkoterminowych, ujmowana jest w przychodach finansowych, a wartość netto sprzedanych udziałów stanowi koszt finansowy. Przykład 3 Spółka A kupiła w roku X1 200 udziałów w spółce B po 100 zł każdy. Zakup ten został potraktowany jako inwestycja długoterminowa. W wyniku osiągania zysków przez spółkę B na koniec roku X1 uznano, że wartość jednego udziału wynosi 120 zł. W kolejnym roku X2 spółka poniosła stratę i wartość udziału wyceniono na poziomie 90 zł. W roku X3 spółka znowu osiągnęła zysk i wycena jednego udziału wyniosła 110 zł. Na początku roku X4 sprzedano 100 udziałów po 130 zł. Ewidencja księgowa 1. Zakup przez spółkę A 200 udziałów: Wn „Inwestycje długoterminowe” 20 000 Ma „Inne rozrachunki” 20 000 2. Wzrost wartości udziału ze 100 zł do 120 zł: 20 zł × 200 udziałów = 4000 zł Wn „Odpis aktualizujący długoterminowe aktywa finansowe” 4 000 Ma „Kapitał z aktualizacji wyceny” 4 000 3. Zmniejszenie wartości udziału ze 120 zł do 90 zł: 30 zł × 200 zł = 6000 zł a) wartość odniesiona wcześniej na kapitał z aktualizacji wyceny - 4000 zł Wn „Kapitał z aktualizacji wyceny” 4 000 Ma „Odpis aktualizujący długoterminowe aktywa finansowe” 4 000 b) pozostała część obniżenia wartości udziału 6000 zł - 4000 zł = 2000 zł Wn „Koszty finansowe” 2 000 Ma „Odpis aktualizujący długoterminowe aktywa finansowe” 2 000 4. Wzrost wartości udziału z 90 zł do 110 zł: 20 zł × 200 udziałów = 4000 zł a) przyrost wartości związany z wcześniejszym obniżeniem wartości odniesionym w koszty - 2000 zł Wn „Odpis aktualizujący długoterminowe aktywa finansowe” 2 000 Ma „Przychody finansowe” 2 000 b) przyrost wartości powyżej ceny nabycia udziału - 2000 zł Wn „Odpis aktualizujący długoterminowe aktywa finansowe” 2 000 Ma „Kapitał z aktualizacji wyceny” 2 000 5. Sprzedaż 100 udziałów w cenie 130 zł za udział: Wn „Inne rozrachunki” 13 000 Ma „Przychody finansowe” 13 000 6. Koszt sprzedaży inwestycji: a) kapitał z aktualizacji wyceny: (2000 zł : 200 udziałów) = 10 zł/udział 10 zł × 100 udziałów = 1000 zł Wn „Kapitał z aktualizacji wyceny” 1 000 Ma „Odpis aktualizujący długoterminowe aktywa finansowe” 1 000 b) wartość netto udziałów 100 udziałów × 100 zł = 10 000 zł Wn „Koszty finansowe” 10 000 Ma „Inwestycje długoterminowe” 10 000 Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Zgodnie z art. 15 ust. 1k ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli zbywane udziały zostały objęte za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, to koszt uzyskania przychodu ustala się w wysokości nominalnej wartości objętych udziałów (akcji) z dnia ich objęcia. Powyższa zasada ustalania kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów dotyczy tych udziałów, które zostały objęte, począwszy od 1 stycznia 2001 r. Natomiast do ustalenia przychodu z odpłatnego zbycia udziałów zastosowanie znajdzie art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym przychodem z odpłatnego zbycia praw majątkowych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Ustawodawca zastrzegł jednak, że jeżeli przyjęta cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej tych praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. Dochód lub strata osiągana ze sprzedaży udziałów podlega rozliczeniu na ogólnych zasadach. Podatnik nie określa dochodu na poszczególnych transakcjach, lecz stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Taką interpretację przedstawił Podkarpacki Urząd Skarbowy w piśmie nr PUS. I/423/118/06 z 13 lutego 2007 r. Należy również zwrócić uwagę na interesującą decyzję w sprawie interpretacji prawa podatkowego Izby Skarbowej w Rzeszowie, nr IS. I/2-4230/10/06, z 7 grudnia 2006 r., która uznała, że przy sprzedaży udziałów wydatki poniesione na objęcie udziałów powinny zostać zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów, natomiast nie uznała za koszt uzyskania przychodu wniesionych, a niezwróconych dopłat, związanych ze sprzedanymi udziałami. • art. 3 ust. 1 pkt 17, 18, 24 i 26, art. 28 ust. 1 pkt 3 i 5, art. 35 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - z 2002 r. Nr 76, poz. 694; z 2006 r. Nr 208, poz. 1540 • rozporządzenie Ministra Finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych - Nr 149, poz. 1674; z 2005 r. Nr 256, poz. 2146 Małgorzata Kawczyńska główna księgowa, finalistka konkursu Księgowy Roku 2005 Zagadnienie sprzedaży udziałów w spółce z interesuje z pewnością każdego wspólnika oraz członka zarządu takiej spółki. Ważne jest to, jak sprawnie i skutecznie przejść przez etap sprzedaży całego pakietu udziałów lub etap wejścia do spółki inwestora połączonego z częściową sprzedażą udziałów. Moment ten jest na tyle istotny, że warto przeprowadzić go w sposób gwarantujący bezpieczeństwo prawne wspólnikom, inwestorom oraz spółce i jej zarządowi. Dlaczego pojawia się potrzeba zmiany wspólników w spółce z i sprzedaży udziałów? Pierwsza taka sytuacja wiąże się zwykle z potrzebą dokapitalizowania spółki, gdyż spółka by rosnąć i zwiększać swoją wycenę potrzebuje pieniędzy. Bez kapitału obrotowego spółka nie będzie mogła rosnąć. W takim momencie wspólnicy zwykle podejmują decyzję o rozpoczęciu procesu zmierzającego do pozyskania inwestora dla biznesu (start-up’u). W przypadku wejścia do spółki inwestora dochodzi standardowo do podwyższenia kapitału zakładowego i emisji nowych udziałów, ponieważ inwestor jest zainteresowany, by jego pieniądze trafiły nie do wspólników lecz do spółki i pracowały na wzrost wartości zaangażowanego kapitału. Zwykle jednak przy takiej okazji, dotychczasowi wspólnicy (najczęściej założyciele) chcą lub mogą część udziałów sprzedać. Druga sytuacja związana ze zmianą wspólników ma miejsce wówczas, gdy wspólnicy (założyciele) lub inwestorzy, którzy w spółkę zainwestowali chcą uzyskać zwrot z inwestycji i wyjść ze spółki. Procedura sprzedaży udziałów Procedura sprzedaży udziałów, w każdym z zaprezentowanych sposobów, wygląda podobnie. A więc: Pierwszy etap - podpisanie przez strony umowy o zachowaniu poufności lub deklaracji poufności. (ang. non disclosure agreement). Podpisanie takiej umowy winno warunkować udostępnienie potencjalnemu nabywcy jakichkolwiek informacji o spółce. Istotna kwestia dotyczy tego, jak długo taka umowa powinna wiązać? Kwestii tej nie regulują przepisy prawa, jednak dobrą praktyką jest wskazywanie terminów dłuższych. Polecamy: Sprzedaż nieruchomości firmowej - rozliczenie podatkowe i ewidencja Drugi etap - podpisanie przez zainteresowane sprzedażą strony listu intencyjnego, definiującego brzegowe warunki transakcji. List intencyjny, zwany także term sheetem, nie stanowi zobowiązania do podpisania umowy sprzedaży czy inwestycyjnej. List taki jedynie obliguje strony do negocjowania w dobrej wierze. Etap trzeci - obejmuje audyt spółki. Zwykle audyt ten obejmuje audyt prawny, czasami połączony z podatkowym. Audyt taki zwany jest także przez inwestorów due dilligence. Zobacz także: Moja firma Czwarty etap - negocjacje umowy. W tym wypadku negocjacje dotyczą finalnej umowy, która może przybrać postać: - umowy inwestycyjnej Taka umowa jest zawierana w sytuacji, gdy spółka pozyskuje inwestora. Stroną takiej umowy jest dodatkowo także spółka, gdyż w umowie inwestycyjnej regulowane są także zasady funkcjonowania spółki po wejściu inwestora. - umowy SPA (ang: share purchase agreement), czyli umowy sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Piąty etap - wykonywanie umowy inwestycyjnej lub SPA, którego ostatnim momentem jest tzw. closing – czyli Zamknięcie. W umowie inwestycyjnej czy SPA bardzo często zamieszcza się warunki zawieszające, od których zależy ostateczne sfinalizowanie transakcji, zapłata ceny i przejście własności udziałów na inwestora (nabywcę). Takimi warunkami zawieszającymi może być np. uzyskanie określonych zaświadczeń z Urzędu Skarbowego, brak zaległości czy zobowiązań ponad pewną kwotą, podjęcie określonej uchwały, zmiany w składzie osobowym zarządu czy rady nadzorczej. Jeśli te warunki spełnią się dochodzi do tzw. zamknięcia transakcji. W dniu zamknięcia inwestor (nabywca) dokonuje płatności za udziały a własność udziałów przechodzi na nabywcę. Nie ulega najmniejszej wątpliwości, że każdy z tych etapów wymaga uwagi i staranności od obu stron transakcji, na każdym bowiem z nich mogą zostać popełnione błędy, a te skutkować będą większymi lub mniejszymi ryzykami prawnymi. Zapraszam w tym miejscu do pobrania bezpłatnego poradnika „Sprzedaż udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością - czyli o tym, jak wygląda procedura sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością – krok po kroku”. Omawiam w nim poszczególne etapy procesu związanego ze sprzedażą udziałów w Twojej spółce, począwszy od podpisania umowy o poufności a skończywszy na zamknięciu transakcji. Mam nadzieję, że z Poradnika dowiesz się jak wygląda proces sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością krok po kroku. Autor: Joanna Mizińska, adwokat Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Zyski z tytułu zbycia udziałów w spółkach kapitałowych co do zasady są opodatkowane w kraju rezydencji zbywcy. W określonych przypadkach podlegają jednak opodatkowaniu w państwie siedziby spółki, której udziały są zbywane. I tak, zgodnie z art. 3 ust. 2a w zw. z art. 3 ust. 2b pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako "ustawa o PIT") osoba fizyczna, jeżeli nie ma na terytorium Polski miejsca zamieszkania, podlega obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiągniętych na terytorium Polski, przy czym za dochody (przychody) osiągnięte na terytorium Polski uważa się w szczególności dochody (przychody) z tytułu przeniesienia własności udziałów w spółce - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów takiej spółki bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Polski lub prawa do takich nieruchomości. NOWOŚĆ na Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ! Jednocześnie, należy odwołać się do art. 13 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską i Niemcami (dalej jako UPO z Niemcami), z którego wynika, że zyski z przeniesienia własności udziałów w spółce, której aktywa majątkowe składają się głównie, bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego, położonego w Polsce lub z praw wchodzących w skład tego majątku nieruchomego, mogą być opodatkowane w Polsce . W myśl przywołanego przepisu, zysk osiągnięty z przeniesienia własności udziałów w spółce nieruchomościowej (tj. takiej, której aktywa bezpośrednio lub pośrednio składają się w głównej mierze z majątku nieruchomego lub z praw do takiego majątku), powinien podlegać opodatkowaniu w tym państwie, w którym położony jest ten majątek nieruchomy. Należy mieć przy tym na uwadze, iż przepisy UPO z Niemcami mają jedynie charakter norm rozdzielających. W konsekwencji, od przepisów prawa krajowego zależy, czy zysk pochodzący ze zbycia majątku, który zgodnie z postanowieniami UPO z Niemcami może zostać opodatkowany w Polsce lub w Niemczech rodzi obowiązek podatkowy. Zasady opodatkowania zysku także wynikają z przepisów prawa krajowego zainteresowanych państw. Przepis art. 13 ust. 2 UPO z Niemcami posługuje się pojęciem nieostrym. W przeciwieństwie do przepisów licznych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, UPO z Niemcami nie przewiduje procentowego udziału majątku nieruchomego w stosunku do całości aktywów spółki, której udziały są zbywane. W ocenie autora, wymóg posiadania majątku składającego się w głównej mierze z nieruchomości lub z praw do nieruchomości zostaje spełniony, jeżeli wartość bilansowa nieruchomości przekroczy 50% całej wartości majątku spółki. Na gruncie polskich przepisów odwołać się należy do treści art. 17 ust 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT, który stanowi, iż za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia udziałów. Jednocześnie stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia tych udziałów. Od przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów, na podstawie art. 30b ust. 1 ustawy o PIT, podatek dochodowy wynosi 19%. Rozliczenie podatku powinno nastąpić na deklaracji PIT-38 w terminie właściwym do złożenia rocznego zeznania podatkowego. Kamil Stefaniak, konsultant podatkowy w ECDDP Sp. z o. o. Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Sukcesja Sprzedaż udziałów (akcji) w spółce z akcyjnej i komandytowo-akcyjnej (w przypadku wspólnika – akcjonariusza) powoduje powstanie dochodu do opodatkowania. Jak ustalić jego wysokość? W większości przypadków - prędzej czy później - posiadając udziały lub akcje w spółce wspólnicy zastanawiają się nad ich sprzedażą. Może to mieć miejsce nie tylko wtedy, gdy chcą wystąpić ze spółki, ale także gdy do spółki mają zostać wprowadzone nowe osoby. Sprzedaż udziałów jest też alternatywą do przekazania spółki następcom. Więcej na temat możesz przeczytać na naszym portalu o sukcesji: Wysokość przychodu ze sprzedaży udziałów Co do zasady przychodem ze sprzedaży udziałów lub akcji jest wskazana w umowie sprzedaży cena. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy cena ta odbiega znacząco od wartości rynkowej udziałów (akcji). Wówczas organy podatkowe mogą oszacować powstały przychód jako równy tej rynkowej. Warto mieć to na uwadze, szczególnie gdy zamiarem jest sprzedaż udziałów za symboliczną kwotę. Sprawdź nasz kurs online "Spółka z – nowe możliwości i korzyści w obliczu zmian podatkowych" Z kursu dowiesz się Jakie zapisy w umowie sp. z są najważniejsze? Kiedy sp. z może stosować stawkę CIT 9% i jakie ustawodawca wprowadził w tym zakresie ograniczenia? Czy i na jakiej zasadzie wspólnicy oraz członkowie zarządu sp. z odpowiadają za zobowiązania spółki? Kiedy sp. z może skorzystać z tzw. estońskiego CIT? Czy spółka z jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej właśnie dla Ciebie? Zobacz program i zamów tutaj. Sprzedaż udziałów a koszty uzyskania przychodu Obliczając uzyskany dochód ze sprzedaży udziałów, można uwzględnić koszty uzyskania przychodu. Przepisy ustawy o PIT wprost wskazują, w jaki sposób należy je obliczyć. Na przykład, jeżeli udziały lub akcje zostały nabyte lub objęte w zamian za wkład pieniężny, wówczas kosztem jest wartość tego wkładu. Z kolei jeżeli w celu objęcia lub nabycia tych udziałów (akcji) wniesiono wkład niepieniężny w postaci prowadzonego przedsiębiorstwa, wówczas kosztem jest wartość ewidencyjna składników majątku przedsiębiorstwa określona na moment nabycia lub objęcia tych udziałów (akcji) i nie wyższa niż ich wartość z tego dnia. Sprzedaż udziałów jest zasadniczo opodatkowana jako przychód z kapitałów pieniężnych według 19% stawki. Rozliczenie podatku przez sprzedającego następuje po zakończeniu roku, w którym został osiągnięty przychód. Sprzedaż udziałów a VAT Sprzedaż udziałów lub akcji nie powoduje obowiązków podatkowych na gruncie VAT. To jednak oznacza, że nabywca zobowiązany jest do zapłaty PCC w wysokości 1% wartości rynkowej zakupionych udziałów. Sprzedaż udziałów jest jedną z możliwych dróg przeprowadzenia sukcesji przedsiębiorstwa. Jeśli chcesz uzyskać więcej informacji o tym jak zagwarantować, by sukcesja twojej firmy nastąpiła bezpiecznie i skutecznie, wejdź na naszą stronę Maria Ratajczyk Następny Poprzedni Tagi sprzedaż udziałów sukcesja przedsiębiorstwa Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie? Skontaktuj się z nami: Kancelaria Prawna PragmatIQ Tel. 61 8 618 000 kancelaria@ Masz pytania? Skontaktuj się z ekspertem! Wojciech Kaptur Radca prawny, Doradca podatkowy tel.: 61 8 618 000 @ Napisz mail Popularne tematy 1. Estoński CIT – dlaczego warto? 2. Prosta spółka akcyjna – jakie są jej największe zalety? 3. Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z a wypłata starych zysków 4. Estoński CIT – dla kogo od 2022 r.? 5. Spółka nieruchomościowa – obowiązki i zmiany w 2022 r. 6. Wypłaty do wspólników spółki na estońskim CIT – na co uważać? 7. Polski Ład a wynagrodzenia członków zarządu i prokurentów Newsletter otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej bez spamu raz w miesiącu Tagi sprzedaż udziałów sukcesja przedsiębiorstwa Zmiany w składzie osobowym udziałowców to chleb powszedni w każdej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Najczęściej odbywają się one poprzez sprzedaż udziałów na rzecz dotychczasowych lub nowych wspólników. Choć cała procedura nie jest szczególnie skomplikowana, warto pamiętać o kilku istotnych kwestiach. Zgoda spółki na zbycie udziałów. Na początek osoba chcąca sprzedać swoje udziały w spółce z o. o. powinna dokładnie zapoznać się z treścią umowy spółki. Często zdarza się, że zawiera ona ograniczenia w rozporządzaniu udziałami spółki. Jednym z nich może być konieczność uzyskania zgody spółki na zbycie udziałów na rzecz konkretnej osoby i za określoną cenę. Zgoda spółki zazwyczaj udzielana jest przez zarząd. Może jednak zdarzyć się, że umowa spółki przewiduje konieczność uzyskania zgody udzielonej przez zgromadzenie wspólników. W takim przypadku sprzedawca udziałów powinien pisemnie zawiadomić zarząd spółki o zamiarze zbycia udziałów. W zawiadomieniu należy podać liczbę zbywanych udziałów, wartość nominalną, osobę nabywcy oraz cenę sprzedaży. Zarząd – w zależności od postanowień umowy spółki – albo udzieli zgody na zbycie udziałów albo zwoła nadzwyczajne zgromadzenie wspólników spółki, które podejmie stosowną uchwałę. Prawo pierwszeństwa nabycia udziałów. Często zdarza się również, że umowa spółki zawiera postanowienia przyznające dotychczasowym wspólnikom prawo pierwszeństwa nabycia udziałów przeznaczonych do sprzedaży. W takiej sytuacji wspólnik-sprzedawca powinien zawiadomić zarząd o zamiarze zbycia udziałów podając w zawiadomieniu najważniejsze warunki zbycia. Następnie zarząd przesyła stosowne informacje do pozostałych wspólników, którzy w terminie określonym w umowie spółki, mogą złożyć oświadczenia o skorzystaniu z prawa pierwszeństwa. Jeśli tego nie zrobią lub oświadczą wprost, że ze swojego prawa nie chcą skorzystać, sprzedawca może swobodnie zbyć udziały wskazanej przez niego osobie. Treść oraz forma zawarcia umowy sprzedaży udziałów spółki z o. o. Umowa sprzedaży udziałów spółki z o. o. powinna być zawarta w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi. Strony mogą umówić się także, że zawrą umowę w „wyższej” formie aktu notarialnego. Z kolei podpisanie umowy w zwykłej formie pisemnej spowoduje, że będzie ona nieważna i nie nastąpi skuteczne przeniesienie własności udziałów. W treści umowy sprzedaży udziałów spółki z o. o. należy wskazać dane sprzedawcy i kupującego, liczbę i wartość nominalną sprzedawanych udziałów, dane spółki, której udziały podlegają zbyciu, cenę sprzedaży, a także termin oraz sposób jej zapłaty. Oprócz tych obowiązkowych elementów umowy, często spotykane są także zapisy dotyczące stanu prawnego spółki oraz sprzedawanych udziałów. Zawiadomienie spółki o nabyciu udziałów. Po zawarciu umowy sprzedaży udziałów dalsze obowiązki ciążą na kupującym. Przede wszystkim powinien on zawiadomić spółkę o nabyciu udziałów jako dowód przedstawiając podpisaną umowę. Jest to bardzo istotne, ponieważ przejście udziałów na kupującego jest skuteczne wobec spółki od chwili, gdy spółka otrzyma zawiadomienie wraz z dowodem dokonania czynności. Na tej podstawie wspólnik-nabywca zostanie wpisany do prowadzonej przez zarząd księgi udziałów. Zapłata PCC i złożenie deklaracji podatkowej. Kolejnym bardzo ważnym obowiązkiem kupującego jest zapłata podatku od czynności cywilnoprawnych i złożenie deklaracji PCC-3 w Urzędzie Skarbowym. Właściwym będzie urząd miejsca zamieszkania lub siedziby kupującego. Podstawą opodatkowania sprzedaży udziałów jest wartość rynkowa nabytych udziałów, a stawka podatku do zapłaty wynosi 1%. Kupujący powinien zapłacić podatek oraz złożyć deklarację podatkową w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy sprzedaży (więcej o PCC przy nabyciu udziałów spółki dowiesz się tutaj: Autor: Jakub Kowalczyk, radca prawny Słowa kluczowe: sprzedaż udziałówumowa sprzedaży udziałów Szybki kontakt z ekspertem Jakub Kowalczyk radca prawny

sprzedam udziały w firmie produkcyjnej